BAA
О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ЗАКОН
ПРЕЗИДЕНТ
ПРИДНЕСТРОВСКОЙ МОЛДАВСКОЙ РЕСПУБЛИКИ
30 сентября 2000 г.
N 335-З
(СЗМР 00-3)
Принят Палатой Законодателей Верховного Совета
25 сентября 2000 года
Приднестровской Молдавской Республики
Одобрен Палатой Представителей Верховного Совета
26 сентября 2000 года
Приднестровской Молдавской Республики
Статья 1. Плательщики налога
1. Плательщиками подоходного налога являются физические лица как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в Приднестровской Молдавской Республике.
К указанным физическим лицам относятся граждане Приднестровской Молдавской Республики, иностранные граждане и лица без гражданства.
К физическим лицам, имеющим постоянное местожительство в Приднестровской Молдавской Республике, относятся лица, проживающие в Приднестровской Молдавской Республике в общей сложности не менее 183 дней в календарном году.
Статья 2. Доходы, подлежащие налогообложению
1. Объектом налогообложения физических лиц, имеющих постоянное местожительство в Приднестровской Молдавской Республике, являются доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные как на территории республики, так и за ее пределами.
2. Размеры доходов, полученных в натуральной форме, для целей налогообложения учитываются по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии:
- по продукции собственного производства - по ценам, рассчитанным на уровне средневзвешенной цены реализации аналогичной продукции иным потребителям;
- по покупной продукции - по цене приобретения с применением торговой надбавки в размере 5%, определенным на дату получения доходов.
3. Объектом налогообложения физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Приднестровской Молдавской Республике, являются доходы в денежной и (или) натуральной форме, полученные из источников доходов, находящихся в республике.
4. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли Приднестровской Молдавской Республики по курсу, установленному Приднестровским Республиканским банком для целей учета и отчетности и действующему на дату получения дохода (дата выплаты дохода, включая авансовые выплаты, физическому лицу, дата перечисления дохода физическому лицу, дата передачи физическому лицу дохода в натуральной форме). При этом уплата налогов с доходов, полученных в иностранной валюте, производится по желанию плательщика в рублях Приднестровской Молдавской Республики или в иностранной валюте, котируемой Приднестровским Республиканским банком.
5. Доходы физических лиц, получаемые в виде заработной платы в сумме, не превышающей 40 РУ МЗП* в месяц на одного работника предприятия, организации, учреждения всех форм собственности, за исключением предприятий, организаций и учреждений, полностью финансируемых из местного и республиканского бюджетов, а также государственных и муниципальных унитарных предприятий, в целях налогообложения приравниваются к 40 РУ МЗП.
Статья 3. Ставки налога
1. Доходы физических лиц по месту основной работы, облагаются налогами по ставкам, указанным в приложении N 1.
Налогообложению в соответствии с настоящей статьей Закона подлежат любые доходы, получаемые в течение месяца физическими лицами, состоящими в трудовых и приравненных к ним отношениях на одном предприятии, в учреждении и организации, рассматриваемых в качестве основного места работы (службы, учебы). При этом в совокупный доход включаются получаемые от этого предприятия, учреждения и организации доходы от выполнения этими лицами трудовых обязанностей, в том числе по совместительству, а также от выполнения работ по гражданско-правовым договорам.
Доходы работников, которым по действующему законодательству разрешено по основному месту работы свыше одной ставки, облагаются подоходным налогом отдельно по каждой ставке заработной платы. Суммы доплат, надбавок (премий), начисленные в соответствии с действующими нормативными актами по каждой ставке, подлежат обложению подоходным налогом в совокупности с суммой заработной платы по соответствующей ставке. При этом доходы работников, которым по действующему законодательству разрешено по основному месту работы свыше одной, но не более двух ставок, облагаются налогом отдельно только по двум ставкам (основной и одной дополнительной). Суммы заработной платы, выплачиваемые по месту основной работы согласно третьей и более ставкам, облагаются налогом в совокупности с суммой заработной платы, выплачиваемой по основной ставке.
Данный порядок взимания подоходного налога распространяется также и на доходы, получаемые военнослужащими, сотрудниками МВД, МГБ, таможенных органов Приднестровской Молдавской Республики в виде должностных окладов и окладов по званию; работниками прокуратуры - в виде должностного оклада и надбавки за классный чин; судьями - должностного оклада и надбавки за квалификационные классы.
2. Налогообложение доходов физических лиц, полученных не по месту основной работы производится по установленным ставкам, указанным в приложении N 2.
При налогообложении доходов граждан, получаемых не по месту основной работы, сообщение о выплачиваемых суммах дохода и удерживаемых суммах налога по месту основной работы не производится.
* Размер расчетного уровня минимальной заработной платы устанавливается законом о бюджете на соответствующий год.
Статья 4. Доходы, не подлежащие налогообложению
1. В облагаемый налогом доход не включаются:
1) Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком).
2) Алименты, получаемые физическими лицами.
3) Государственные стипендии, назначаемые согласно действующему законодательству, а также стипендии, учреждаемые за счет средств фондов общественных благотворительных организаций,зарегистрированных в установленном порядке, а также учреждаемых Президентом Приднестровской Молдавской Республики.
4) Выплаты учащимся, производимые профессионально-техническими училищами, за выполняемые работы.
5) Государственные пенсии;
6) Суммы, получаемые физическими лицами за донорство от государственных организаций здравоохранения.
7) Суммы, получаемые для возмещения вреда при утрате трудоспособности, связанные с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца.
8) Все виды установленных в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики компенсационных выплат физическим лицам в пределах норм, утвержденных законодательством, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.
При оплате работникам расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в облагаемый налогом доход не включаются суточные в пределах норм, установленных законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно (за исключением проезда в вагонах класса "СВ") , сборы за услуги аэропортов, страховые и комиссионные сборы, расходы на проезд на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения или пересадок (за исключением проезда на такси), на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения (кроме номеров класса "Люкс"), получению заграничного паспорта и виз, прописке заграничного паспорта, а также по обмену чека в банке на наличную иностранную валюту.
9) Суммы, получаемые от продажи квартир, жилых домов, дачно - садовых домиков, иных строений и сооружений, автомобилей и других транспортных средств, драгоценностей и произведений искусства, принадлежащих гражданам на праве личной собственности, не превышающие 2000 РУ МЗП (по каждой произведенной и документально оформленной сделке), а также суммы, получаемые от продажи другого имущества, принадлежащего гражданам на праве собственности, не превышающие 200 РУ МЗП (по каждой произведенной и документально оформленной сделке). Суммы, превышающие установленные размеры необлагаемого дохода, облагаются подоходным налогом отдельно от других месячных доходов по ставке 10 процентов, с иностранных граждан и лиц без гражданства, не имеющих постоянного местожительства в Приднестровской Молдавской Республике, - по ставке 20 процентов.
Для расчета подлежащей к уплате суммы подоходного налога с сумм, получаемых гражданами от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, иных строений и сооружений, автомобилей и других транспортных средств, принадлежащих гражданам на праве частной собственности принимается сумма сделки, указанная в договоре, удостоверяющем факт сделки, но не ниже:
- при продаже автомобилей и иных транспортных средств - оценочной стоимости, определяемой уполномоченными на то Президентом органами;
- при продаже недвижимого имущества - инвентаризационной либо минимальной стоимости, установленной государственными администрациями по городам и районам исходя из специфики местных условий.
10) Выигрыши по облигациям государственных займов и по государственным лотереям, проводимым органами государственной власти управления и органами исполнительной власти.
11) Проценты и выигрыши по государственным казначейским обязательствам.
12) Проценты и выигрыши по вкладам в банках Приднестровской Молдавской Республики, открытым в рублях и иностранной валюте, - если проценты выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, установленной Приднестровским Республиканским банком, действовавшей в течение периода существования вклада. Сумма, превышающая указанные размеры, подлежит налогообложению у источника выплаты отдельно от других видов доходов по ставкам, указанным в приложении N 2 данного Закона.
13) Суммы, получаемые физическими лицами по обязательному и добровольному видам страхования, за исключением случаев, когда страховые взносы вносятся за счет средств предприятий, организаций и учреждений.
14) Выходные пособия, выплачиваемые при увольнении в соответствии с действующим законодательством.
15) Суммы, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством взамен бесплатно предоставляемых жилых помещений и коммунальных услуг.
16) Стоимость натурального довольствия, размер которого определен действующим законодательством, а также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия.
17) Стоимость подарков, получаемых от предприятий, учреждений и организаций в денежной и натуральной форме либо в форме оказания услуг, а также стоимость призов, полученных на конкурсах и соревнованиях в размере не более 400 РУ ПЗМ в год, стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных спортсменами на чемпионатах и кубках Европы, мира, Олимпийских играх и Играх Доброй воли независимо от их размера.
18) Доходы в виде материальной помощи в денежной или натуральной форме, получаемой в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами, в том числе на основании решений других иностранных государств, а также выплаты в виде помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой физическим лицам за счет средств фондов общественных благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном порядке, а также на основании решений Президента Приднестровской Молдавской Республики, местных органов государственной власти и управления, независимо от размера выплат.
Доходы, полученные физическими лицами в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства Приднестровской Молдавской Республики международными и иностранными учреждениями, а также международными и иностранными некоммерческими и благотворительными организациями (фондами), зарегистрированными в установленном порядке.
Материальная помощь, выплачиваемая предприятиями,учреждениями, организациями независимо от источника выплаты, в размере не выше 400 РУ МЗП в год.
Материальная помощь, выплачиваемая предприятиями, учреждениями, организациями своим работникам по случаю ухода на пенсию, а также материальная помощь, оказываемая членам семьи умерших работников или работникам в связи со смертью членов их семьи, независимо от размера.
19) Суммы, уплачиваемые предприятиями, учреждениями и организациями своим работникам и (или) членам их семей, включая пенсионеров-бывших их работников, или за них в порядке полной или частичной компенсации стоимости:
- путевок для детей и подростков в детские и другие оздоровительные санаторно - курортные учреждения;
- путевок в санаторно-курортные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми;
- путевок в иные оздоровительные, санаторно-курортные учреждения, дома отдыха ( базы отдыха );
- амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания в размере:
а) 100% доходов, направленных на оплату вышеуказанных сумм для своих работников (включая пенсионеров-бывших их работников) предприятий, учреждений;
б) 50% доходов, направленных на оплату вышеуказанных сумм членам их семей.
Суммы, уплаченные за инвалидов предприятиями, учреждениями и организациями в порядке полной или частичной оплаты путевок в оздоровительные и санаторно-курортные учреждения, расходов на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также расходов на приобретение и по содержанию собак-проводников.
Суммы оплаты стоимости путевок в санаторно-курортные и другие оздоровительные учреждения, стоимость амбулаторного или стационарного медицинского обслуживания своих работников и (или) членов их семей за счет средств Фонда социального страхования Приднестровской Молдавской Республики независимо от их размера.
20) Суммы, направленные физическими лицами на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры, дачи или садового домика (при их отсутствии), а также суммы, направленные на погашение кредитов, полученных физическими лицами в банках и других кредитных учреждениях на эти цели, в пределах 4 000 РУ МЗП в год (данная льгота предоставляется на срок строительства не более трех лет).
21) Суммы взносов, перечисляемые физическими лицами благотворительным предприятиям, организациям, учреждениям, а также организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из государственного бюджета.
22) Доходы как в денежной, так и в натуральной форме, получаемые в порядке наследования и дарения.
23) Суммы дивидендов, выплачиваемые предприятиями физическим лицам в случае их инвестирования внутри предприятия на техническое перевооружение, реконструкцию и (или) расширение производства, включая затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, строительство и реконструкцию объектов социальной инфраструктуры.
24) Доходы, получаемые физическими лицами от избирательных комиссий, а также из избирательных фондов кандидатов в депутаты и избирательных фондов избирательных объединений за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний.
25) Заработная плата в рублях ПМР или иностранной валюте, получаемая работниками дипломатических представительств Приднестровской Молдавской Республики в связи с их работой за границей.
26) Государственные премии Приднестровской Молдавской Республики.
2. Налогооблагаемый доход уменьшается на суммы, удержанные в Пенсионный фонд Приднестровской Молдавской Республики.
Статья 5. Налоговые льготы
1. Сумма налога понижается на 50% для следующих категорий граждан:
a) инвалидов с детства;
б) матерей - героинь;
в) вдов и вдовцов, имеющих двух и более детей до 16 лет;
г) лиц, признанных в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики "О социальной защите ветеранов войны" участниками боевых действий по защите Приднестровской Молдавской Республики и боевых действий на территории других государств;
д) лиц, признанных в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики "О социальной защите ветеранов труда, военной службы и лиц пенсионного возраста" ветеранами труда.
Указанная льгота предоставляется ветеранам труда при условии достижения пенсионного возраста;
е) лиц, подвергшихся политическим репрессиям и впоследствии реабилитированных.
2. Сумма налога понижается на 30% для следующих категорий граждан:
а) инвалидов 1 и 2 групп общего заболевания, трудового увечья и профессионального заболевания;
б) инвалидов 3 группы, имеющих на иждивении престарелых родителей или несовершеннолетних детей;
в) одного из родителей, супруга, опекуна или попечителя, на содержании у которого находится совместно с ним проживающий и требующий постоянного ухода инвалид с детства или инвалид 1 группы;
г) одиноких матерей, имеющих на иждивении двух и более детей до 16 лет;
д) одного из родителей, супруга, опекуна или попечителя, на содержании у которого находятся совместно с ним проживающие и требующие постоянного ухода двое и более детей до 16 лет;
е) лиц, признанных в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики "О социальной защите ветеранов войны" участниками войны.
3. От уплаты налога освобождаются полностью:
а) члены колхозов - по получаемым от работы в колхозах доходам, членами которых они состоят.
Подоходный налог с колхозов исчисляется в размере 10% суммы фонда оплаты труда колхозников, превышающей его необлагаемый размер, определенный исходя из одного размера минимальной заработной платы в месяц в расчете на одного работающего в хозяйстве колхозника. Отчисления производятся из прибыли, остающейся в распоряжении хозяйства;
б) граждане, зарегистрированные в качестве ищущих работу, - по суммам пособий по безработице, а также по суммам стипендий, получаемых в период профессионального обучения и переобучения из Фонда содействия занятости;
в) Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда и лица, награжденные орденами Славы трех степеней, орденами Трудовой Славы трех степеней;
г) лица, признанные в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики "О социальной защите ветеранов войны" участниками Великой Отечественной войны, а также инвалидами войны;
д) инвалиды Вооруженных Сил, МВД, МГБ Приднестровской Молдавской Республики и бывшего СССР, получившие инвалидность при исполнении обязанностей военной службы;
е) инвалиды 1 и 2 группы по зрению;
ж) супруги, не вступившие в повторный брак, и родители:
- военнослужащих и служащих Советских Вооруженных Сил, военнослужащих и служащих Вооруженных Сил и других формирований Приднестровской Молдавской Республики, военнослужащих, сотрудников и служащих МВД, КГБ, МГБ бывшего СССР и Приднестровской Молдавской Республики, погибших (умерших,без вести пропавших) при исполнении воинского и служебного долга;
- инвалидов войны, советских Вооруженных Сил и других военных формирований Приднестровской Молдавской Республики, военнослужащих, сотрудников и служащих МВД, КГБ, МГБ бывшего СССР и Приднестровской Молдавской Республики, умерших от ран, контузий и болезней, явившихся следствием их участия в боевых действиях и выполнения воинского и служебного долга;
з) участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и потерпевшие от Чернобыльской катастрофы,которые утратили полностью или частично трудоспособность в результате аварии на Чернобыльской АЭС, больные и лица, заболевания которых связаны с последствиями катастрофы, а также лица, перенесшие лучевую болезнь;
участники ликвидации последствий аварии на ЧАЭС, работавшие или проходившие службу в зоне отчуждения на 1986-87 гг., а также потерпевшие вследствие этой катастрофы, эвакуированные из зоны отчуждения;
и) сотрудники подразделений особого риска, перенесшие лучевую болезнь, другие заболевания, связанные с лучевой болезнью, или ставшие инвалидами, а также непосредственные участники подземных испытаний ядерного оружия, проведения и обеспечения работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;
к) граждане, ставшие инвалидами и (или) получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне в период 1949-1963 годов, аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, на которых распространяется в соответствии с Постановлением Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики N 645 от 30 мая 1995 года действие Закона Приднестровской Молдавской Республики "О социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы";
л) граждане, имеющие доходы от реализации выращенного в личном, подсобном хозяйстве скота, кроликов, нутрий, птицы (как в живом виде так и продуктов их убоя в сыром и переработанном виде), продукции животноводства, птицеводства, пчеловодства, охотничьего собаководства, продукции, полученной от разведения диких животных и птиц, а также выращенной в этом хозяйстве продукции растениеводства и цветоводства в натуральном или переработанном виде.
4. Льготы по налогообложению доходов вышеперечисленных категорий подтвержденными расходами, связанными с извлечением доходов, граждан, указанных в п.1, п.2, п.3 настоящей статьи предоставляются по всем видам доходов.
5. При наличии у физического лица права на несколько льгот ему предоставляется одна из них, большая по размеру.
6. Лица, перечисленные в настоящей статье, подтверждают свое право на льготы соответствующими документами, перечень которых устанавливается Министерством доходов Приднестровской Молдавской Республики. Право этих лиц на льготы возникает с момента предоставления данных документов.
7. Республиканский исполнительный орган государственной власти, в компетенции которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей, вправе предоставлять отдельным категориям плательщиков либо в индивидуальном порядке дополнительные льготы в виде полного либо частичного освобождения от уплаты подоходного налога сроком до одного года в пределах суммы, подлежащей зачислению в республиканский бюджет, в случае потери трудоспособности либо затруднительного материального положения при предоставлении подтверждающих документов.
Местные органы исполнительной власти вправе предоставлять отдельным категориям плательщиков либо в индивидуальном порядке дополнительные льготы в виде полного либо частичного освобождения от уплаты подоходного налога сроком до одного года в пределах суммы, подлежащей зачислению в местные бюджеты, в случае потери трудоспособности либо затруднительного материального положения при предоставлении подтверждающих документов.
Статья 6. Устранение двойного налогообложения
1. Доходы, полученные за пределами Приднестровской Молдавской Республики физическими лицами, имеющими постоянное местожительство в Приднестровской Молдавской Республике, (за исключением доходов, полученных за работу по найму), включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Приднестровской Молдавской Республике. При этом суммы доходов, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли Приднестровской Молдавской Республики по курсу, установленному Приднестровским Республиканским банком для целей учета и отчетности и действующему на день исчисления налога.
2. Подоходный налог, уплаченный за пределами Приднестровской Молдавской Республики физическими лицами, имеющими постоянное местожительство в Приднестровской Молдавской Республике, в соответствии с законодательством других государств, засчитывается при уплате ими подоходного налога в Приднестровской Молдавской Республике. При этом размер засчитываемой суммы налога, уплаченного за границей, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в Приднестровской Молдавской Республике.
Зачет может быть произведен лишь при условии представления физическим лицам заключения об уплате им налога за пределами Приднестровской Молдавской Республики, подтвержденного налоговым органом иностранного государства.
Статья 7. Налогообложение доходов от предпринимательской
деятельности и других доходов 1. Для граждан, осуществляющих любые виды предпринимательской деятельности без образования юридического лица, устанавливается порядок налогообложения доходов в виде взимания платы за патент. Предприниматели обязаны приобретать в налоговых органах патенты на осуществление предпринимательской деятельности. Патенты выдаются на основании свидетельства о регистрации физического лица в качестве предпринимателя, выдаваемого государственными администрациями по городам и районам.
Патент выдается территориальной налоговой инспекцией по месту жительства в течение трех дней со дня подачи заявления, надлежаще оформленных документов и после внесения соответствующей платы.
Предприниматель без образования юридического лица обязан: соблюдать установленный порядок осуществления деятельности, указанный в патенте, санитарные нормы и иные требования, относящиеся к данному виду деятельности, соблюдать права и интересы потребителей, предъявлять патент по требованию контролирующего органа или потребителя.
Предприниматель без образования юридического лица не вправе:
- нанимать работников для осуществления предпринимательской деятельности, указанной в патенте;
- передавать патент иному лицу.
Размеры платы за патенты устанавливаются Решениями городских, районных Советов народных депутатов с учетом местных условий, но не выше следующих предельных размеров:
а) по коммерческому виду деятельности (скупка и реализация товаров):
- продовольственными товарами - 34 РУ МЗП;
- непродовольственными товарами - 85 РУ МЗП;
б) по остальным видам деятельности - 170 РУ МЗП в месяц.
Льготы по плате за патент предоставляются в соответствии со статьей 5 настоящего Закона. Запрещается оплата стоимости патента на срок более трех календарных месяцев. При выдаче патента на срок менее одного календарного месяца плата за патент взимается как за полный календарный месяц.
Действие патента прекращается:
а) по истечении срока действия патента;
б) при отказе патентообладателя от патента путем подачи соответствующего заявления;
в) на основании заявления патентообладателя об утрате им трудоспособности в течение полного месяца, на который получен патент, подтвержденной соответствующим заключением медицинской комиссии;
г) в случае смерти патентообладателя;
д) в случае применения административных санкций к патентообладателю;
е) в случае обнаружения передачи патента другому лицу.
При прекращении действия патента по основаниям, указанным в пункте "в", производится перерасчет стоимости патента. Сумма перерасчета стоимости патента подлежит зачету в счет оплаты патентообладателем патентов в следующих месяцах.
В случае утери либо уничтожения патента он может быть восстановлен по заявлению патентообладателя, поданному в налоговый орган. Восстановление патента осуществляется на основании его дубликата в течение 5 дней со дня подачи соответствующего заявления. При этом период, в течение которого патентообладатель не мог пользоваться патентом, не восстанавливается. За восстановление патента государственная пошлина не взимается.
В случае нарушения физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, установленного порядка осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица, они несут ответственность в виде применения к ним штрафных санкций в двукратном размере суммы стоимости патента с учетом предоставленной льготы по патенту и лишения патента до уплаты штрафа. При этом полное освобождение от уплаты подоходного налога (платы за патент) не освобождает предпринимателя без образования юридического лица от получения патента и ответственности за нарушение порядка получения патента.
Предприниматель без образования юридического лица, имеющий льготу в виде полного освобождения от уплаты стоимости патента, за нарушение порядка его получения несет ответственность в виде уплаты штрафа в размере 50% от стоимости патента, подлежащего получению для осуществления фактического вида деятельности.
При наличии патента при реализации товаров (продукции) и (или) оказании работ (услуг) на сумму, не превышающую двукратный размер стоимости патента, подоходный налог не взимается.
При наличии патента при реализации товара (продукции) и (или) оказании работ (услуг) на сумму, превышающую двухкратный размер стоимости патента, взимается подоходный налог в размере 5% от получаемого дохода, независимо от формы расчёта.
При реализации товаров (работ, услуг) физическими лицами, не имеющими патента, предприятиям торговли, иным предприятиям, независимо от форм собственности, взимается подоходный налог в размере 5 % от стоимости сданного товара (продукции);
При сдаче товаров (продукции), если их происхождение у физического лица подтверждается справкой с места работы, как товар выданный в счет заработной платы, в пределах сумм, выданной заработной платы, подоходный налог не взимается.
2. Налогооблагаемым доходом от других видов деятельности (сдача внаем жилых помещений, гаражей, транспортных средств, другого движимого и недвижимого имущества; оказание бытовых услуг, услуг по транспортным перевозкам и др.), в случае, если данные виды доходов не подлежат патентной системе налогообложения, считается разность между валовым доходом (в денежной и натуральной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением дохода.
Налогообложение вышеуказанных доходов производится отдельно от других видов доходов по ставкам, предусмотренным Приложением N 2 к настоящему Закону.
В случае отсутствия документального подтверждения фактических расходов для целей налогообложения принимаются чистые доходы в размере 30% от валового дохода.
Статья 8. Особенности налогообложения иностранных граждан и
лиц без гражданства, имеющих постоянное местожительство
в Приднестровской Молдавской Республике 1. Определение облагаемого совокупного дохода, полученного иностранными гражданами и лицами без гражданства, имеющими постоянное местожительство в Приднестровской Молдавской Республике (далее - иностранные физические лица), и налогообложение полученных ими доходов производится в порядке, установленном настоящим Законом. При этом в составе облагаемого совокупного дохода учитываются также:
а) суммы надбавок, выплачиваемых в связи с проживанием в Приднестровской Молдавской Республике;
б) суммы, выплачиваемые для компенсации расходов на обучение детей в школе, питание, поездки членов семьи плательщика в отпуск и на аналогичные цели.
2. В состав облагаемого налогом совокупного дохода иностранного физического лица не включаются:
а) суммы, отчисляемые нанимателем иностранного физического лица в фонды государственного социального страхования и пенсионного обеспечения;
б) суммы компенсаций расходов по найму жилого помещения и на содержание автомобиля для служебных целей;
в) суммы командировочных расходов в пределах норм.
При этом суммы, выплачиваемые дополнительно к заработной плате за каждый день пребывания в Приднестровской Молдавской Республике, не считаются компенсацией командировочных расходов, кроме случаев, когда эти расходы связаны с передвижением иностранного физического лица по территории Приднестровской Молдавской Республики или за ее пределами. Такие выплаты считаются надбавкой к заработной плате иностранного физического лица и включаются в его облагаемый доход в полном размере за весь период, в котором производились выплаты.
Суммы, выплачиваемые предприятиями в качестве компенсации командировочных расходов техническим специалистам из числа иностранных физических лиц в связи с их работой в Приднестровской Молдавской Республике, не включаются в их облагаемый доход, если выплата этих сумм предусмотрена соответствующим внешнеторговым контрактом.
Иностранные физические лица, имеющие постоянное местожительство в Приднестровской Молдавской Республике, представляют декларации о полученных ими доходах как в Приднестровской Молдавской Республике, так и за ее пределами в порядке, установленном настоящим Законом.
При прекращении в течение календарного года деятельности иностранного физического лица в Приднестровской Молдавской Республике и выезде его за ее пределы декларация о доходах, фактически полученных за период пребывания в Приднестровской Молдавской Республике, должна быть представлена им не позднее чем за месяц до отъезда.
Уменьшение для целей налогообложения дохода иностранных физических лиц осуществляется в порядке и размерах, установленных настоящим Законом. При этом иностранные физические лица, представляющие декларацию, для получения льготы обязаны приложить к декларации документы, подтверждающие право на льготы. Документы заверяются компетентными органами страны, в которой плательщик имел постоянное местожительство непосредственно до прибытия в Приднестровскую Молдавскую Республику.
Не подлежат налогообложению доходы следующих категорий иностранных физических лиц:
а) главы, а также члены персонала представительств иностранных государств, имеющие дипломатический и консульский ранг, члены их семей, проживающие вместе с ними, если они не являются гражданами Приднестровской Молдавской Республики,- по всем доходам, кроме доходов от источников в Приднестровской Молдавской Республике, не связанных с дипломатической и консульской службой;
б) члены административно-технического персонала представительств иностранного государства и члены их семей, проживающие вместе с ними, если они не являются гражданами Приднестровской Молдавской Республики или не проживают в Приднестровской Молдавской Республике постоянно, - по всем доходам, кроме доходов от источников в Приднестровской Молдавской Республике, не связанных с дипломатической и консульской службой;
в) члены обслуживающего персонала представительств, которые не являются гражданами Приднестровской Молдавской Республики или не проживают в Приднестровской Молдавской Республике постоянно, - по всем доходам, полученным ими по своей службе;
г) сотрудники международных организаций - в соответствии с уставами этих организаций.
Взимание налога с иностранных физических лиц может быть прекращено или ограничено в соответствии с международными договорами Приднестровской Молдавской Республики , а также на основе принципа взаимности в случае, когда в соответствующем иностранном государстве такие же меры осуществляются по отношению к гражданам Приднестровской Молдавской Республики, что должно быть официально подтверждено центральным налоговым органом этого иностранного государства. В последнем случае освобождение от налогообложения осуществляется на основании решения, принимаемого республиканским исполнительным органом государственной власти, в компетенции которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.
Статья 9. Особенности налогообложения доходов,получаемых
физическими лицами, не имеющими постоянного
местожительства в Приднестровской Молдавской
Республике Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Приднестровской Молдавской Республике, производится согласно порядку, изложенному в статье 7 настоящего Закона.
С доходов, получаемых физическими лицами, не имеющими постоянного местожительства в Приднестровской Молдавской Республике и не зарегистрированных в качестве предпринимателей без образования юридического лица, налог удерживается у источника выплаты по ставке 20 процентов, если иное не предусмотрено международными договорами Приднестровской Молдавской Республики, стран СНГ и решениями, принимаемыми на основе принципа взаимности. Облагаемым доходом физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Приднестровской Молдавской Республике, считается валовый доход, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 9 статьи 4 настоящего Закона.
О таких доходах и суммах удержанного налога предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, сообщают налоговым органам по месту своего нахождения.
Статья 10. Декларирование совокупного годового дохода и порядок
исчисления налога по совокупному годовому доходу Физические лица, имеющие постоянное место жительства в Приднестровской Молдавской Республике, включая предпринимателей без образования юридического лица, обязаны декларировать территориальным налоговым инспекциям совокупный годовой доход, полученный на протяжении декларируемого (календарного) года в соответствии с Порядком декларирования совокупного годового дохода, разработанным республиканским исполнительным органом государственной власти, в компетенции которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.
Декларация о фактически полученном годовом доходе предоставляется физическими лицами, в том числе зарегистрированными в качестве предпринимателей без образования юридического лица, налоговому органу по месту постоянного жительства налогоплательщика не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
В декларации физические лица, предприниматели без образования юридического лица, указывают все полученные ими доходы за год с расшифровкой источников их получения (предпринимательская деятельность, зарегистрированная в установленном порядке, доходы, полученные по основному месту работы и не по основному месту работы, доходы, полученные от других видов деятельности, доходы, полученные от личного подсобного хозяйства и приусадебных земельных участков и т.д.) и суммы начисленного и уплаченного в течение года налога.
В состав совокупного годового дохода включаются доходы в денежной и натуральной форме, полученные как на территории Приднестровской Молдавской Республики, так и за ее пределами.
Предприятия, учреждения и организации обязаны выдавать своим работникам по их просьбе справки о суммах начисленного за календарный год дохода и суммах удержанного с этого дохода подоходного налога.
Физические лица вправе в месячный срок после подачи в налоговый орган декларации о доходе уточнять данные, заявленные ими в этой декларации.
Годовая сумма дохода, полученного от предпринимательской деятельности, зарегистрированной в установленном порядке, подлежит налогообложению в размере 15% от годового валового дохода. Перечислению в бюджет подлежит исчисленная выше сумма налога за вычетом уплаченного в течение года подоходного налога по этому виду дохода, в том числе в виде стоимости патента.
Годовая сумма дохода, полученного от иных видов деятельности, предусмотренных статьей 7 настоящего Закона, подлежит налогообложению в размере 2% от годового валового дохода. Перечислению в бюджет подлежит исчисленная выше сумма налога за минусом уплаченного в течение года подоходного налога по этим видам доходов.
Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога, удержанными источником выплат, а также уплаченными налогоплательщиком самостоятельно в течение года, подлежит уплате физическими лицами или зачету налоговыми органами в счет уплаты физическими лицами предстоящих платежей в двухмесячный срок со дня подачи декларации в налоговый орган.
В случае, если уплаченная в течение года налогоплательщиком сумма подоходного налога (оплата стоимости патента) с доходов от предпринимательской деятельности превышает сумму подоходного налога, исчисленную в вышеизложенном порядке с годового валового дохода от предпринимательской деятельности, разница возврату из бюджета или зачету налоговыми органами в счет уплаты предстоящих платежей не подлежит.
Статья 11. Порядок исчисления, удержания и перечисления налога
в бюджет и представления информации о доходах 1. Подоходный налог с заработков и других доходов, полученных в денежной или натуральной форме, исчисляется и удерживается предприятиями, организациями, учреждениями и физическими лицами (именуемыми далее работодателями), производящими эти выплаты.
2. Работодатели одновременно с получением в учреждениях банка средств на выплату заработков перечисляют в бюджет суммы исчисленного налога.
3. Банковские учреждения обязаны при предъявлении им чеков на получение средств для выплаты заработной платы и вознаграждений за выслугу лет оплачивать их только по предъявлении им поручений на перечисление налога в бюджет. В случае выдачи средств на оплату труда при отсутствии платежного поручения банки и кредитные учреждения несут ответственность в соответствии с действующим налоговым законодательством за нарушение порядка очередности платежей.
4. В случае частичной выплаты заработной платы, перечисление подоходного налога в бюджет осуществляется пропорционально суммам фактически выплаченной заработной плате. Начисление пени за просрочку перечисления в бюджет подоходного налога производится начиная со дня, следующего за днем получения наличных средств на оплату труда в банке.
В случаях, когда выплата заработка (гонорара) производится не полностью или вообще не производится, а окончательный расчет осуществляется по завершению работ, полученные суммы для налогообложения распределяются на число месяцев, за работу в которых производится оплата труда. В таком же порядке распределяются для налогообложения премии, получаемые по окончании квартала, сезона или года, а также дивиденды.
5. Сумма авторского вознаграждения, полученная за работу, выполненную в течение нескольких лет, в случае отсутствия авторского договора на создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, и превышающая сумму дохода в размере 1500 РУ МЗП в год, распределяется на период выполнения работ, но не более трех лет.
6. Доходы, получаемые физическими лицами в результате ликвидации предприятий, организаций и учреждений, в том числе и от реализации их имущества, облагаются налогом по совокупности с другими доходами (заработками) того месяца, в котором эти доходы выплачиваются, без распределения по месяцам.
7. Запрещается уплата налога с дохода физических лиц за счет средств работодателей.
8. Предприятия, учреждения и организации ежемесячно предоставляют органам Государственной налоговой службы по месту своего нахождения отчеты о суммах начисленного и перечисленного в бюджет подоходного налога с физических лиц по формам, установленным республиканским исполнительным органом государственной власти, в компетенции которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей.
9. Предприятия, заключившие договор со страховыми компаниями (в том числе с иностранными) о возвратном страховании своих работников, удерживают подоходный налог по утвержденным ставкам подоходного налога совокупного дохода работника с учетом страховых выплат, приходящихся на одного работника.
Если сумма страховых выплат по договорам добровольного страхования окажется больше сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования, установленной Приднестровским Республиканским банком на момент заключения договора страхования, то разница между этими суммами подлежит налогообложению у источника выплаты отдельно от других видов налогов.
10. При получении заемных средств от предприятий, организаций и учреждений как в рублях Приднестровской Молдавской Республики, так и в иностранной валюте под проценты, размер которых меньше установленной Приднестровским Республиканским банком ставки рефинансирования, разница между суммой, исчисленной исходя из ставки рефинансирования и суммой фактически уплаченных процентов по полученным заемным денежным средствам подлежит налогообложению у источника выплаты отдельно от других месячных доходов по ставкам согласно таблице приложения N 2 к настоящему Закону.
11. Предприятия, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, перечисляют подоходный налог с доходов, выплачиваемых работникам данного структурного подразделения, в части поступления в местный бюджет по месту нахождения структурного подразделения в соответствии с нормативами отчислений, установленными законом о бюджете Приднестровской Молдавской Республики на соответствующий год для города или района, в котором находится головное предприятие.
12. За нарушение порядка исчисления, удержания и перечисления в бюджет, а также порядка уплаты в бюджет подоходного налога применяются меры ответственности в соответствии с действующим налоговым законодательством.
Статья 12. Порядок удержания и возврата неправильно исчисленных
сумм налогов 1. Суммы налога, своевременно не удержанные работодателями с заработков физических лиц и с других помесячно облагаемых доходов, могут быть удержаны с них не более чем за три предыдущих месяца, а возврат излишне исчисленных сумм налога допускается не более чем за один год со дня обнаружения неправильного удержания.
2. Налог, не уплаченный в результате уклонения плательщика от налогообложения, взимается за весь период уклонения.
3. Суммы налога, своевременно не удержанные, удержанные не полностью или не перечисленные в бюджет по месту выплаты дохода, взыскиваются налоговым органом в бесспорном порядке с работодателей, выплачивающих доходы физическим лицам, за весь период за счет средств работодателя.
Статья 13. Приоритет международных договоров
Если международные договоры с участием Приднестровской Молдавской Республики устанавливают иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, применяются положения международных договоров.
Статья 14. Обязанности физических лиц, предприятий, учреждений
и организаций 1. Физические лица, включая предпринимателей без образования юридического лица, подлежащие налогообложению, обязаны:
а) вести учет полученных ими в течение календарного года доходов. При занятии иными видами деятельности (сдача внаем жилых помещений, транспортных средств, услуги по транспортировке и др.) также вести учет расходов, связанных с извлечением доходов от вышеуказанных видов деятельности;
б) представлять в предусмотренных настоящим Законом случаях налоговым органам декларации о доходах и расходах по форме, устанавливаемой Министерством доходов Приднестровской Молдавской Республики, другие необходимые документы и сведения, подтверждающие достоверность указанных в декларации данных;
в) предъявлять предприятиям, учреждениям, организациям и налоговым органам документы, подтверждающие право на вычеты из доходов;
г) своевременно и в полном размере вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога;
д) выполнять другие обязанности, предусмотренные действующим законодательством.
Предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, являющиеся источниками получения дохода, обязаны:
а) своевременно и правильно исчислять, удерживать и вносить в бюджет суммы налога с доходов физических лиц;
б) вести учет совокупного годового дохода, выплаченного физическим лицам в календарном году, в порядке и по форме, утверждаемым республиканским исполнительным органом государственной власти, в компетенции которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей;
в) своевременно представлять налоговым органам сведения о выплаченных ими физическим лицам доходах в порядке, предусмотренном настоящим Законом. Указанные сведения представляются также представительствами иностранных юридических лиц в Приднестровской Молдавской Республике;
г) ежеквартально представлять в налоговый орган по месту своей регистрации отчет об итоговых суммах начисленных доходов и удержанных суммах налога;
д) выполнять иные обязанности, предусмотренные действующим законодательством.
2. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога с физических лиц.
3. Излишне удержанные по месту нахождения источника выплаты дохода суммы налога засчитываются физическим лицам в уплату предстоящих платежей.
Подоходный налог с начисленных физическим лицам доходов перечисляется в соответствующий бюджет непосредственно из доходов этих лиц. Уплата налога с доходов физических лиц за счет средств предприятий запрещена.
Статья 15. Меры ответственности юридических и физических лиц за
нарушение настоящего Закона За нарушение порядка исчисления, удержания и перечисления в бюджет подоходного налога предприятия, учреждения, организации, а также руководители и должностные лица предприятий, учреждений, организаций, иные работодатели и физические лица несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.
Статья 16. Обжалование действий налоговых органов и их
должностных лиц Обжалование действий налоговых органов и их должностных лиц производится в порядке, предусмотренном законодательными актами.
Статья 17. О переходных положениях
Статья 10 настоящего Закона вводится для :
- работников исполнительно-распорядительных органов власти и управления, руководящих работников предприятий, учреждений и организаций, предпринимателей без образования юридического лица, физических лиц, получающих доходы от иных видов деятельности, физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в Приднестровской Молдавской Республике, с доходов, полученных за 2001 год.
- остальных физических лиц с даты завершения работы по присвоению им фискальных кодов.
Статья 18. О порядке вступления в силу настоящего Закона
Закон вступает в силу c 1 января 2001 года.
С момента вступления в силу настоящего Закона считать утратившим силу Постановление Верховного Совета от 22 марта 2000 года "О внесении изменений и дополнений в Постановление Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики от 12 мая 1994 года N 493 "Об утверждении временных ставок подоходного налога с физических лиц" в редакции Постановления Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики от 14 января 1998 года N 162".
И.СМИРНОВ
ПРЕЗИДЕНТ
г. Тирасполь
30 сентября 2000 года
Приложение N 1 СТАВКИ
подоходного налога при налогообложении доходов,
получаемых гражданами по месту основной работы
------------------------T------------------------------------------¬
¦ Размер месячного ¦ Ставки налога ¦
¦ дохода в РУ МЗП ¦ ¦
+-----------------------+------------------------------------------+
¦ 0 - 20 ¦ не облагается ¦
¦ 20 - 60 ¦ 4% с суммы, прев.20 РУ МЗП ¦
¦ 60 - 100 ¦ 1,6 РУ МЗП + 10%с суммы, прев.60 РУ МЗП ¦
¦ 100 - 200 ¦ 5,6 РУ МЗП + 20%с суммы, прев.100 РУ МЗП ¦
¦ свыше 200 ¦ 25,6 РУ МЗП + 30%с суммы,прев.200 РУ МЗП ¦
L-----------------------+-------------------------------------------
Приложение N 2 СТАВКИ
подоходного налога при налогообложении доходов
и других выплат, получаемых гражданами не по
месту основной работы
---------------------T---------------------------------------------¬
¦ Размер месячного ¦ Ставки налога ¦
¦облагаемого дохода ¦ ¦
+--------------------+---------------------------------------------+
¦ 0 - 20 ¦ 4% ¦
¦ 20 - 60 ¦ 0,8 РУ МЗП + 20%с суммы,прев.20 РУ МЗП ¦
¦ 60 - 100 ¦ 8,8 РУ МЗП + 25%с суммы,прев.60 РУ МЗП ¦
¦ 100 - 200 ¦ 18,8 РУ МЗП + 30%с суммы,прев.100 РУ МЗП ¦
¦ свыше 200 ¦ 48,8 РУ МЗП + 35%с суммы,прев.200 РУ МЗП ¦
--------------------+----------------------------------------------