Приказ Министерства финансов Приднестровской Молдавской Республики
Об утверждении Порядка проведения зачета и (или) возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, сбора или иного обязательного платежа, а также пени, штрафных и финансовых санкций за нарушение налогового законодательства Приднестровской Молдавской Республики» (Редакция на 22.04.2013)
Текст нижеприведенной редакции Приказа официально не опубликован (Редакция подготовлена ГУ «Юридическая литература» с учетом изменений, внесенных приказами Министерства финансов ПМР от 30.01.12, 22.04.13)
Зарегистрирован Министерством юстиции
Приднестровской Молдавской Республики 9 января 2009 г.
Регистрационный № 4673
Во исполнение статей 17, 17-1 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 19 июля 2000 года № 321-ЗИД «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» (СЗМР 00-3) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 30 сентября 2000 года № 347-ЗИД (СЗМР 00-3), от 17 октября 2001 года № 52-ЗИД-III (САЗ 01-43), от 24 октября 2001 года № 55-ЗИ-III (САЗ 01-44), от 17 декабря 2001 года № 74-ЗИ-III (САЗ 01-52), от 28 декабря 2001 года № 83-ЗИД-III (САЗ 01-53), от 28 декабря 2001 года № 88-ЗД-III (САЗ 01-53), от 17 сентября 2002 года № 189-ЗД-III (САЗ 02-38), от 25 декабря 2002 года № 213-ЗИ-III (САЗ 02-52), от 22 мая 2003 года № 277-ЗИ-III (САЗ 03-21), от 5 ноября 2003 года № 352-ЗД-III (САЗ 03-45), от 11 ноября 2003 года № 354-ЗИД-III (САЗ 03-46), от 17 ноября 2003 года № 357-ЗД-III (САЗ 03-47), от 27 ноября 2003 года № 361-ЗИД-III (САЗ 03-48), от 25 мая 2004 года № 417-ЗД-III (САЗ 04-22), от 29 июня 2004 года № 4 34-ЗД-III (САЗ 04-27), от 26 октября 2004 года № 480-ЗИ-III (САЗ 04-44), от 1 апреля 2005 года № 554-ЗД-III (САЗ 05-14), от 11 июля 2005 года № 592-ЗИ-III (САЗ 05-29), от 9 ноября 2005 года № 660-ЗИД-III (САЗ 05-46), от 21 сентября 2006 года № 78-ЗИ-IV (САЗ 06-39), от 29 сентября 2006 года № 84-ЗИ-IV(САЗ 06-40),от 29 сентября 2006 года № 91-ЗИ-IV (САЗ 06-40), от 29 сентября 2006 года № 92-ЗИД-IV (САЗ 06-40), от 29 сентября 2006 года № 94-ЗИД-IV (САЗ 06-40), от 22 декабря 2006 года № 138-ЗИД-IV (САЗ 06-52), от 28 марта 2007 года № 196-ЗИД-IV (САЗ 07-14), от 26 апреля 2007 года № 208-ЗИ-IV (САЗ 07-18), от 12 июня 2007 года 223-ЗИД-IV (САЗ 07-25), от 3 июля 2007 года № 250-ЗИД-IV (САЗ 07-28), от 11 февраля 2008 года № 395-ЗИД-IV (САЗ 08-6), от 25 июля 2008 года № 495-ЗИ-IV (САЗ 08-29), от 25 июля 2008 года № 497-ЗД-IV (САЗ 08-29), от 26 сентября 2008 года № 545-ЗИД-IV (САЗ 08-38),от 26 ноября 2008 года № 600-ЗД-IV (САЗ 08-47) от 26 ноября 2008 года № 600-ЗД-IV (САЗ 08-47), приказываю:
1. Утвердить Порядок проведения зачета и (или) возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, сбора или иного обязательного платежа, а также пени, штрафных и финансовых санкций за нарушение налогового законодательства Приднестровской Молдавской Республики» согласно Приложению.
2. Признать утратившим силу Приказ Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 23 января 2004 года № 24»Об утверждении Порядка проведения зачета и (или) возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, сбора или иного обязательного платежа» (рег. № 2605 от 12 февраля 2004 года) (САЗ 04-7) с изменениями и дополнениями, внесенными приказами Государственной налоговой службы Приднестровской Молдавской Республики от 12 мая 2004 года № 176 (рег. № 2770 от 25 мая 2004 года) (САЗ 04-22), от 12 января 2006 года № 39 (рег. № 3460 от 31 января 2006 года) (САЗ 06-6).
3. Настоящий Приказ вступает в силу со дня официального опубликования.
Министр И. Молоканова
г. Тирасполь
5 декабря 2008 г.
№ 234
ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения:
Редакция 2 - Приказ Министерства финансов ПМР от 30.01.12 № 14 (САЗ 12-8);
Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 22.04.13 № 95 (САЗ 13-20).
Приложение
к Приказу Министерства финансов
Приднестровской Молдавской Республики
от 5 декабря 2008 года № 234
Порядок
проведения зачета и (или) возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, сбора или иного обязательного платежа, а также пени, штрафных и финансовых санкций за нарушение налогового законодательства Приднестровской Молдавской Республики
1. Общие положения
1. Настоящий порядок определяет условия и механизм проведения зачета или возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, сбора или иного обязательного платежа, а также пени, штрафных и финансовых санкций за нарушение налогового законодательства Приднестровской Молдавской Республики.
2. Зачет и (или) возврат суммы излишне уплаченного (взысканного) налога, сбора или иного обязательного платежа, а также пени, штрафных и финансовых санкций за нарушение налогового законодательства Приднестровской Молдавской Республики (далее по тексту - платежа), производится налоговым органом по месту регистрации налогоплательщика.
2. Порядок зачета излишне уплаченной (взысканной) суммы платежа
3. Зачет суммы излишне уплаченного (взысканного) платежа - направление суммы излишне уплаченного (взысканного) платежа в счет предстоящих платежей налогоплательщика или на погашение задолженности налогоплательщика по уплате иных видов платежей первоначально - в тот же бюджет (государственный внебюджетный фонд), в который была излишне уплачена сумма платежа, а при наличии остатка средств после погашения задолженности по платежам в соответствующий бюджет (государственный внебюджетный фонд) либо при отсутствии указанной задолженности - в иные бюджеты (государственные внебюджетные фонды).
4. Зачет суммы излишне исчисленных или внесенных (взысканных) налога, сбора или иного обязательного платежа, а также пени в счет предстоящих платежей может быть произведен по заявлению налогоплательщика или по решению должностного лица налогового органа.
Зачет суммы излишне уплаченных (взысканных) штрафных или финансовых санкций в счет предстоящих платежей производится налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика.
Зачет суммы излишне уплаченного (взысканного) платежа в счет погашения недоимки по платежам производится территориальными налоговыми органами самостоятельно, в том числе по письменному поручению вышестоящего налогового органа.
5. Заявление налогоплательщика о проведении зачета суммы излишне уплаченного (взысканного) платежа в счет предстоящих платежей предоставляется в территориальную налоговую инспекцию по месту учета (регистрации) налогоплательщика по форме согласно Приложению № 1 к настоящему Порядку.
Заявление налогоплательщика о проведении зачета суммы излишне уплаченной штрафной и финансовой санкции может быть подано им в налоговый орган в течение 3 (трех) лет со дня уплаты указанной суммы.
6. В случае обнаружения налогоплательщиком и (или) налоговым органом фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате платежа, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по платежам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком, по форме согласно Приложению № 2 к настоящему Порядку.
Результаты указанной сверки, а также сверки, проведенной по иным основаниям, могут быть использованы при принятии решения о проведении зачета суммы излишне уплаченного (взысканного) платежа.
7. Территориальная налоговая инспекция принимает решение о проведении зачета суммы излишне уплаченного (взысканного) платежа в счет погашения недоимки по платежам или в счет предстоящих платежей в течение 10 (десяти) дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня обнаружения территориальной налоговой инспекцией факта излишней уплаты (взыскания) платежа.
При наличии надлежащих оснований для проведения зачета сумм излишне уплаченного (взысканного) платежа территориальной налоговой инспекцией принимается решение о зачете сумм излишне уплаченного (взысканного) платежа в виде заключения по форме согласно Приложению № 3 к настоящему Порядку.
Территориальная налоговая инспекция сообщает в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете сумм излишне уплаченного (взысканного) платежа либо о решении об отказе в осуществлении зачета, в течение 5 (пяти) дней со дня принятия соответствующего решения. При этом решение об отказе в осуществлении зачета принимается в случае отсутствия законных оснований для проведения зачета.
8. В пятидневный срок со дня фактического проведения зачета излишне уплаченных платежей территориальная налоговая инспекция уведомляет налогоплательщика о проведенных операциях, их содержании, дате и сумме проведенного зачета, а также направляет ему заключение о проведении зачета излишне уплаченных (взысканных) сумм.
9. Проведенный зачет суммы излишне уплаченного (взысканного) платежа отражается в бухгалтерском учете налогоплательщика.
3. Порядок возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы платежа
10. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного (взысканного) платежа при наличии у него недоимки по другим видам платежей не производится.
Возврат может быть произведен только после зачета суммы излишне уплаченного (взысканного) платежа в счет погашения недоимки (задолженности) по другим видам платежей в соответствии с действующим законодательством.
11. Возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора или иного обязательного платежа, а также пени может быть произведен по заявлению налогоплательщика или по решению должностного лица налогового органа.
Возврат излишне уплаченной (взысканной) штрафной или финансовой санкции производится по письменному заявлению налогоплательщика.
ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 12:
Редакция 2 - Приказ Министерства финансов ПМР от 30.01.12 № 14 (САЗ 12-8).
12. Заявление налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) платежа подается:
а) физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями - в территориальную налоговую инспекцию, которое составляется в произвольной форме с указанием информации о наименовании и сумме излишне уплаченного платежа, с приложением копии квитанции об уплате соответствующего платежа (при наличии);
б) юридическими лицами - в республиканский исполнительный орган государственной власти, в компетенции которого находятся вопросы организации и обеспечения сбора налогов и иных обязательных платежей, которое составляется по форме согласно Приложению № 4 к настоящему Порядку.
Заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) платежа может быть подано в течение 3 (трех) лет со дня уплаты указанной суммы.
Заявление о возврате суммы излишне взысканной штрафной или финансовой санкции может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение 1 (одного) месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него суммы платежа или со дня вступления в силу решения суда о признании недействительным акта налогового органа о взыскании платежа.
13. В случае обнаружения налогоплательщиком и (или) налоговым органом фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате платежа по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по платежам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком, по форме согласно Приложению № 2 к настоящему Порядку.
Результаты указанной сверки, а также сверки, проведенной по иным основаниям, могут быть использованы при принятии решения о проведении возврата суммы излишне уплаченного (взысканного) платежа.
ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 14:
Редакция 2 - Приказ Министерства финансов ПМР от 30.01.12 № 14 (САЗ 12-8);
Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 22.04.13 № 95 (САЗ 13-20).
14. При наличии надлежащих оснований для проведения возврата сумм излишне уплаченного (взысканного) платежа орган, указанный в пункте 12 настоящего Порядка, на рассмотрении которого находится заявление налогоплательщика, принимает решение о проведении возврата суммы излишне уплаченного (взысканного) платежа в течение 10 (десяти) дней со дня получения заявления налогоплательщика.
В соответствии с принятым решением о возврате сумм излишне уплаченного (взысканного) платежа территориальной налоговой инспекцией составляется заключение по форме согласно приложению № 6 к настоящему Порядку.
Возврат сумм излишне уплаченного (взысканного) платежа из республиканского, местных бюджетов и государственных внебюджетных фондов производится территориальными налоговыми инспекциями.
ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений пункта 15:
Редакция 2 - Приказ Министерства финансов ПМР от 30.01.12 № 14 (САЗ 12-8).
15. Орган, указанный в пункте 12 настоящего Порядка, в адрес которого поступило заявление налогоплательщика, сообщает в письменной форме налогоплательщику о принятом решении в течение 5 (пяти) дней со дня принятия соответствующего решения.
Решение об отказе в осуществлении возврата принимается в случае отсутствия законных оснований для проведения возврата. При этом, в случае наличия надлежащих оснований для проведения зачета сумм излишне уплаченного (взысканного) платежа, орган, в адрес которого поступило заявление налогоплательщика, информирует об этом заявителя в установленные сроки, а процедура зачета проводится в порядке, установленном разделом 2 настоящего Порядка.
16. Одновременно с возвратом излишне исчисленных и внесенных (взысканных) налогов, сборов или иных обязательных платежей возвращаются и соответствующие суммы пени.
Возврат излишне уплаченной (взысканной) штрафной или финансовой санкции производится в течение 2 (двух) месяцев со дня получения налоговым органом заявления налогоплательщика.
В пятидневный срок со дня фактического проведения возврата излишне уплаченных платежей территориальная налоговая инспекция уведомляет налогоплательщика о проведенных операциях, их содержании, дате и сумме проведенного возврата, а также направляет ему заключение о проведении возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм.
Проведенный возврат суммы излишне уплаченного (взысканного) платежа отражается в бухгалтерском учете налогоплательщика.
4. Заключительные положения
17. Зачет и (или) возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы платежа производится в рублях Приднестровской Молдавской Республики. В случае, если уплата (взыскание) платежа производилась в иностранной валюте, то излишне уплаченная (взысканная) сумма принимается к зачету или подлежит возврату в рублях Приднестровской Молдавской Республики по курсу Центрального банка Приднестровской Молдавской Республики на день уплаты (взыскания) данного платежа.
18. Налогоплательщик вправе обжаловать решение налогового органа об отказе в осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченного (взысканного) платежа в установленном законом порядке.
Приложение № 1
к Порядку проведения зачета и (или) возврата
излишне уплаченной (взысканной) суммы платежа,
сбора или иного обязательного платежа,
а также пени, штрафных и финансовых
санкций за нарушение налогового законодательства
Приднестровской Молдавской Республики,
утвержденному приказом Министерства финансов
Приднестровской Молдавской Республики
от 5 декабря 2008 года № 234
Начальнику налоговой инспекции
по ______________________________________
(наименование города/района)
_________________________________________
(наименование налогоплательщика)
_________________________________________
(адрес налогоплательщика)
_________________________________________
(должность, Ф.И.О. должностного лица
налогоплательщика/ Ф.И.О.
налогоплательщика физического лица)
Заявление
______________________________________________________________________
В соответствии со статьями 17, 17-1 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 19 июля 2000 г. № 321-ЗИД «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» (СЗМР 00-3) (с внесенными изменениями и дополнениями) прошу произвести зачет суммы излишне уплаченного налога, сбора или иного обязательного платежа, штрафных и финансовых санкций, имеющейся по состоянию на «____» _______________ 200 __ г.:
|
Наименование бюджета, государственного внебюджетного фонда, в который произошла переплата
|
Наименование и код раздела налога, сбора или иного обязательного платежа, штрафных и финансовых санкций,
|
Сумма переплаты
|
Зачет
|
|
основной платеж
|
пеня
|
наименование бюджета, государственного фонда
|
наименование платежа
|
сумма
|
|
|
___________________
___________________
___________________
|
|
|
|
|
|
|
|
___________________
___________________
___________________
|
|
|
|
|
|
|
...
|
...
|
...
|
...
|
...
|
...
|
...
|
|
ИТОГО
|
|
|
|
|
|
|
Дата Подпись
Приложение № 2
к Порядку проведения зачета и (или)
возврата излишне уплаченной (взысканной)
суммы платежа, сбора или иного
обязательного платежа, а также пени,
штрафных и финансовых санкций за нарушение
налогового законодательства
Приднестровской Молдавской Республики,
утвержденному приказом Министерства финансов
Приднестровской Молдавской Республики
от 5 декабря 2008 года № 234
Акт сверки
Наименование организации _____________________________________________
(фискальный код __________)
произвели сверку расчетов по платежам в бюджет (внебюджетный фонд)
_______________________________
за период с ____________ по ______________
|
Наименование платежа
|
По данным налоговой инспекции
|
По данным организации
|
|
Сальдо на
_________
|
Начислено
|
Уменьшено
|
Уплачено
|
Возвращено
|
Сальдо на
_________
|
Сальдо на
_________
|
Начислено
|
Уплачено
|
Сальдо на
_________
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО основной платеж
ИТОГО пеня
Главный бухгалтер организации _______________ (подпись) ______________
Начальник отдела НИ ________________________ (подпись) ______________
Приложение № 3
к Порядку проведения зачета и (или) возврата
излишне уплаченной (взысканной) суммы платежа,
сбора или иного обязательного платежа,
а также пени, штрафных и финансовых
санкций за нарушение налогового законодательства
Приднестровской Молдавской Республики, утвержденному
приказом Министерства финансов
Приднестровской Молдавской Республики
от 5 декабря 2008 года № 234
Заключение
______________________________________________________________________
(наименование налогового органа)
По ___________________________________________________________________
(вид инициативы для проведения зачета: заявление налогоплательщика/
решение налогового органа)
______________________________________________________________________
(наименование/ФИО налогоплательщика, подавшего заявление
либо наименование налогового органа, вынесшего решение)
______________________________________________________________________
о зачете переплаты по __________________________________________________
(наименование платежа)
в сумме ______________________________________________________________,
(цифрами и прописью)
налоговой инспекцией установлено, что по лицевому счету плательщика
на «___» _________ 200 __ г. числится переплата по
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
(вид налога, сбора, иного обязательного платежа, финансовых и
штрафных санкций)
в сумме ______________________________________________________________,
(цифрами и прописью)
образовавшаяся в результате ____________________________________________.
Указанная сумма зачислена «____» __________________ 200___ г.
______________________________________________________________________
(реквизиты бюджета)
и подлежит перечислению_______________________________________________
(в уплату недоимки/в счет предстоящих
платежей налогоплательщика)
по ___________________________________________________________________
(вид налога, сбора, иного обязательного платежа, финансовых
и штрафных санкций)
______________________________________________________________________
(реквизиты бюджета, в который производится зачет платежей)
Начальник налоговой инспекции по ______________________________________
(подпись)
М.П. «_____» ___________ 200 ___ г.
ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 4:
Редакция 2 - Приказ Министерства финансов ПМР от 30.01.12 № 14 (САЗ 12-8).
Приложение № 4
к Порядку проведения зачета
и (или) возврата излишне уплаченной
(взысканной) суммы платежа, сбора
или иного обязательного платежа,
а также пени, штрафных и финансовых санкций
за нарушение налогового законодательства
Приднестровской Молдавской Республики,
утвержденному Приказом Министерства финансов
Приднестровской Молдавской Республики
от 5 декабря 2008 года № 234
_____________________________________
(должность, Ф.И.О. руководителя
_____________________________________
уполномоченного органа)
_____________________________________
(наименование налогоплательщика)
_____________________________________
(адрес налогоплательщика)
_____________________________________
(должность, Ф.И.О. должностного лица
налогоплательщика)
Заявление
В соответствии со статьями 17, 17-1 Закона Приднестровской Молдавской Республики от 19 июля 2000 г. № 321-ЗИД «Об основах налоговой системы в Приднестровской Молдавской Республике» (СЗМР 00-3) (с внесенными изменениями и дополнениями) прошу произвести возврат суммы излишне уплаченного налога, сбора или иного обязательного платежа, штрафных и финансовых санкций, имеющейся по состоянию на «____» ____________ 20__ г.:
|
Наименование бюджета, государственного внебюджетного фонда
|
Наименование и код раздела платежа
|
Сумма переплаты
|
Сумма к возврату
|
|
основной платеж
|
пеня
|
основной платеж
|
пеня
|
Всего
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
...
|
...
|
...
|
...
|
...
|
...
|
...
|
|
ИТОГО
|
|
|
|
|
|
|
Дата Подпись
ГУ «Юридическая литература». Ретроспектива изменений приложения № 5:
Редакция 2 - Приказ Министерства финансов ПМР от 30.01.12 № 14 (САЗ 12-8).
Приложение № 5
Исключено
Приложение № 6
к Порядку проведения зачета и (или) возврата
излишне уплаченной (взысканной) суммы платежа,
сбора или иного обязательного платежа,
а также пени, штрафных и финансовых
санкций за нарушение налогового законодательства
Приднестровской Молдавской Республики,
утвержденному приказом Министерства финансов
Приднестровской Молдавской Республики
от 5 декабря 2008 года № 234
Заключение
______________________________________________________________________
(наименование налогового органа)
По ___________________________________________________________________
(вид инициативы для проведения возврата:
заявление налогоплательщика/решение налогового органа)
______________________________________________________________________
(наименование/ФИО налогоплательщика, подавшего заявление
либо наименование налогового органа, вынесшего решение)
______________________________________________________________________
о возврате переплаты по ________________________________________________
(наименование платежа)
в сумме ______________________________________________________________,
(цифрами и прописью)
налоговой инспекцией установлено, что по лицевому счету плательщика
на «___» _________ 200 __ г. числится переплата по
______________________________________________________________________
______________________________________________________________________
(вид налога, сбора, иного обязательного платежа, финансовых и
штрафных санкций)
в сумме ______________________________________________________________,
(цифрами и прописью)
образовавшаяся в результате ____________________________________________.
Указанная сумма зачислена «____» _________________ 200___ г.
_____________________________________________________________________
(реквизиты бюджета)
и подлежит возврату налогоплательщику по следующим реквизитам:
_____________________________________________________________________
(платежные реквизиты налогоплательщика)
Начальник налоговой инспекции по _____________________________________
(подпись)
М.П. «_____» ___________ 200 ___ г.
Текст подготовлен ГУ «Юридическая литература» с учетом изменений, внесенных в первоначальную редакцию (Приказ Министерства финансов ПМР от 05.12.08) на основе следующих нормативных актов:
Редакция 2 - Приказ Министерства финансов ПМР от 30.01.12 № 14 (САЗ 12-8);
Редакция 3 - Приказ Министерства финансов ПМР от 22.04.13 № 95 (САЗ 13-20).